在实务中，想必我们财务经常会遇到付款方和实际购买方不一样的情况。
以“四流一致”的观念来看，这么乱的操作，发票到底应开给谁呢？往下看看就知道~
税局回复：付款方和实际购买方不一致
发票应该开给谁？
对于付款方和实际购买方不一致，发票开给谁？这个问题，在国家税务总局早已明确回复了，具体如下：
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，应按照实际业务由提供服务一方向接受服务一方开具发票。
【补充下虚开相关规定】
最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》给虚开下了定义。解释的第一条规定：根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：
（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；
（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；
（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
何为“四流一致”
公司都有自身业务，有出货必有进货，有销售必有购进，有收入必有销售。由此，出现采购、物流/货流、开票、收付款等相关流程。也就是流向不一的体现。
何为“四流一致”，发票流、资金流、货物流（劳务、服务）、合同流都完全一致。具体如下：
货物流：销售方-购买方
发票流：开票方-受票方
资金流：收款方-付款方
合同流：甲方-乙方
对于四流一致相关规定，可以从2个方面去运用及应对：
1995年国税发〔1995〕192号文件第一条（三）款规定：
纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
可见，有人产生这样的误解：购买方取得的专票抵扣进项，四流必须一致，否则不能抵扣；甚至与合同不一致， 是属于虚开，更不能低抵扣。
从这2点来看，并不是这样的。
1、开票方、销售方与收款方一致
销售方、开票方和收款方为同一主体；购买方、受票方和付款方为同一主体，实现三流一致。
结合文件规定，可抵扣进项税额的前提，收款方和开票方一致才能抵扣。
也有收款方和开票方不一致，也能抵扣。比如，企业向农户采购农产品，使用农产品收购发票(属于付款方向收款方开票)、收款方向税局代开发票等特殊情况抵扣进项。
因此，开票方不属于收款方，这就属于三流不一，是符合有关规定，并非三流必须一致，才能抵扣进项。
2、没有因付款账户不同不能抵扣进项的限制性规定
很多人误认为，付款账户不是公司单位账户，是不能抵扣的。出现这样的疑问：出差产出的住宿费进项抵扣中的付款人是个人，不是公司单位对公账户，能抵扣吗？是不是需要以公司对公账户付款才允许抵扣？
在之前税局已答复：现行政策在住宿费的进项税抵扣方面，从未作出类似的限制性规定，纳税人无论通过私户还是对公账户支付住宿费，只要其住宿费符合规定，都可以抵扣进项。
需要补充说明的是，不仅是住宿费，对纳税人购进的其他任何货物、服务、都没有因付款账户不同而对进项抵扣做出限制性规定。
会计重点检查
发票7个方面
1.发票有没有填写购买方“纳税人识别号”
2.适用税率是不是正确
3.发票内容与实际业务是否相符
4.笼统的开办公用品、食品等名称发票一律不行
5.开办公用品、食品等发票，必须附上发票系统开出的《销售货物或提供应税劳务清单》，盖上发票专用章。
6.开培训会议清单，必须由酒店或销售系统开具，并加盖发票专用章，其他途径无效。
7.盖发票章不规范的一律不行！
以上关于付款方和实际购买方不一致，开票开给谁问题，你懂了吗？
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