现在微信支付、支付宝支付逐渐替代了现金支付，相信很多人出门身上几乎是不带现金的，而很多企业的收款方式也都慢慢变成了微信、支付宝或者pos机收款，那么这些通过微信、支付宝收付款的企业该如何做账，如何设置会计分录，又该保留哪些原始收据？
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做账会计如何处理支付宝、微信收款
本期小当家财税就跟大家探讨新形式收款方式的资金业务能否纳入企业核算科目问题，其基本前提必须是与企业公户绑定的账户。
POS机是常见的企业收款方式，最早兴起于企业商户收款终端，开立POS机必须提供企业工商资料和银行账户，这种形式基本不存在财税风险。
而实务中可能出现的问题多见于支付宝和微信账户，很多企业为了图方便，多将支付宝或微信账户绑定为个人社交账号，比如用出纳的个人微信收款码、通过销售员个人支付宝直接收款等。这些情形存在极很大的风险，包括收支混乱、隐藏收入、可疑交易等。而这些问题如果让税务部门盯上了，大概率会让税务人员心生疑虑，进而请你喝茶。
所以，为了避免不必要的麻烦，务必规范处理将纳入企业资金核算的新形式收款方式账户与企业公户进行绑定。
目前，微信和支付宝都具备绑定企业账户的功能，以下是相关截图。
核算科目选择
1.银行存款
“银行存款”科目核算的是银行或金融机构的款项。POS机收款虽然直接跟银行绑定，一定程度上满足银行款项属性，但有一个特殊的差异，在于POS机仅仅只是一个收款终端，没有独立的账户，并不具备付款功能。另外，收款必须经过银联结算系统，有一定的到账周期，并不能实时取用。这一点是与银行存款略有区别的。而支付宝和微信实质只是一个收支结算平台，并不属于传统意义上的金融机构，不符合“银行存款”定义的核算范围。所以，不应该通过“银行存款”科目核算。
【参考依据】
《企业会计准则应用指南:会计科目和主要账务处理》银行存款，本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。
《企业会计制度—会计科目和会计报表》银行存款，本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
《小企业会计准则—会计科目、主要账务处理和财务报表》银行存款，本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
2.其他货币资金
其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的货币资金。笔者以为POS机收款、微信和支付宝款项通过“其他货币资金”核算具备合理性。POS机收款、微信、支付宝以及其他类似的新形式收款方式，其资金款项几乎与现金和银行存款特性一样，都是具备极强的流动性。这种特性下，通过该科目核算，一方面在不破坏相似特性并保证核算规范性的前提下，还能有效的通过核算区分不同存放状态的企业资金；另一方面，还能够有效的化解POS机收款、微信和支付宝收款转入公户过程产生的琐碎且必要的手续费核算麻烦。
【参考依据】
《企业会计准则应用指南:会计科目和主要账务处理》其他货币资金，本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
《企业会计制度—会计科目和会计报表》其他货币资金，本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。
《小企业会计准则—会计科目、主要账务处理和财务报表》其他货币资金，本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。
3.其他应收款
“其他应收款”在资产类科目里属于兜底科目。正因为兜底，在没有相关明确政策的情况下，就会成了部分会计将POS机收款、微信和支付宝账户款项计入该科目的逻辑依据。但，问题就是“其他应收款”本身，设计在会计制度里扮演的角色，往往只是与企业经营业务间接相关的往来账项，那么问题来了，POS机收款、微信和支付宝收款又是哪门子的往来款？谁的往来款？另外一点，计入“其他应收款”会出现一个很关键的不利于核算分析的问题。那就是，人为的将明明变现能力等同于现金的资金计入到了流动性很弱的“其他应收款”这个科目里。这样出现的后果就是资产负债表里看不到真实的“货币资金”，财务分析取不出真实的“现金比率”。所以，通过该科目核算POS机收款、微信和支付宝款项显然是有制度和现实的不合理性。
【参考依据】
《企业会计准则应用指南:会计科目和主要账务处理》其他应收款，本科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
《企业会计制度—会计科目和会计报表》其他应收款一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款。应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。二、其他应收、暂付款主要包括：(一)应收的各种赔款、罚款；(二)应收出租包装物租金；(三)应向职工收取的各种垫付款项；(四)备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的备用金)；(五)存出保证金，如租入包装物支付的押金；(六)预付账款转入；(七)其他各种应收、暂付款项。
《企业会计制度—会计科目和会计报表》(一)资产负债表编制说明3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法：(1)“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
《小企业会计准则》第八十二条现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。前款所称现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。
《小企业会计准则—会计科目、主要账务处理和财务报表》（二）小企业资产负债表格式及编制说明：(1)“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
科目核算举例
1.收到货款
借：其他货币资金—农业银行POS机款
其他货币资金—支付宝账户
其他货币资金—微信账户
贷：预收账款/主营业务收入
2.账户收款转存公户或余额提现
借：银行存款
财务费用—手续费
贷：其他货币资金—农业银行POS机款
其他货币资金—支付宝账户
其他货币资金—微信账户
3.采购原材料
借：原材料
财务费用—手续费
贷：其他货币资金—支付宝账户
其他货币资金—微信账户
4.报销费用付款
借：管理费用/销售费用
财务费用—手续费
贷：其他货币资金—支付宝账户
其他货币资金—微信账户
注：
1.需要注意的是，目前并没有具体政策对微信、支付宝等收款账户做以明确的身份定位。如果微信、支付宝收款在未经过银行账户过渡直接付款的情形，会不会认定为“坐支”行为呢？值得思考和探讨。
2.需要建议的是，尽量还是遵循微信、支付宝等收款能够转入公户进行过渡。这样一方面规避了上述的不规范风险和资金流动混乱，另一方面，也有利于企业资金收支两条线的财务管理。
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